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新三板掛牌公司稅收優惠政策
發表于  2019-03-06     瀏覽:259
    “新三板”(也就是在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司,下同)是目前的一個熱詞,本文主要介紹一下已經正式實行的新三板稅收優惠政策并做必要的解讀:一、新三板掛牌以后股東持股期間取得股息紅利的涉稅問題:個人所得稅-----股東中的自然人涉及的..
“新三板”(也就是在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司,下同)是目前的一個熱詞,本文主要介紹一下已經正式實行的新三板稅收優惠政策并做必要的解讀:
一、新三板掛牌以后股東持股期間取得股息紅利的涉稅問題:
個人所得稅-----股東中的自然人涉及的稅種:按持股時間不同實行差別化個人所得稅,政策依據及解釋如下:
      《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知 》 財稅〔2014〕48號 : 個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
       持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
       掛牌公司派發股息紅利時,對截至股權登記日個人已持股超過1年的,其股息紅利所得,按25%計入應納稅所得額,直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。對截至股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,掛牌公司派發股息紅利時,統一暫按25%計入應納稅所得額,計算并代扣稅款。第二步,個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司,掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。
解讀:這一條政策的出臺實際上對全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票分紅和已經在主板上市公司的股票分紅享受了同樣的待遇,根據持股人實際持股時間的長短來決定有多大比例計入應納稅所得額。
      《關于實施上市公司股息紅利差別化財稅》[2012]85號:有同樣的規定,只是涉及的主體是個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票。
例舉:1、王先生在2015年5月份獲取在全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票分紅款10萬元,根據轉讓時實際持股時間不同交稅情況如下(表格1):
可以看出:持股時間超過一年的股東獲取股息紅利的實際稅率只有5%,和原來的20%稅率相比是大大地降低了。
二、印花稅:參照上市公司由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花【單邊征收】
《財政部 國家稅務總局關于在全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財稅〔2014〕47號):在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據,依書立時實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花。自2014年6月1日起執行。
解讀:這一條政策的出臺實際上對全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票轉讓和已經在主板上市公司的股票轉讓享受了同樣的待遇,由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花,實行單邊征收。
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